初级财政税收专业知识与实务：​企业所得税

知识点一、概述

企业所得税是指国家对境内企业和其他取得收入的组织的生产、经营所得和其他所得依法征收的一种税。

知识点二、纳税人

在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织(以下统称企业)，为企业所得税的纳税人。企业所得税的纳税人，不包括依照中国法律\行政法规成立的个人独资企业、合伙企业。

企业分为

企业所得税的企业分类居民企业和非居民企业

知识点三、征税对象

企业所得税的征税对象，包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息、红利等权益性投资收入、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入和其他收入。

居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

知识点四、税率

(一) 法定税率

(二)优惠税率

知识点五、计税依据

(一)应纳税所得额的计算原则

第一，权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用;不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。

第二，税法优先原则。在计算应纳税所得额时，财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依据税收法律、行政法规的规定计算。

(二)应纳税所得额的计算公式

(三)亏损弥补

亏损是指企业依照《企业所得税》及其实施条例的规定将每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。

企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

知识点六、收入确认

(一)收入总额

(二)不征税收入

(三)免税收入

(四)一般收入项目的确认

(五)特殊收入项目的确认

知识点七、税前扣除

(一)税前扣除基本原则

(1)真实性、相关性和合理性原则;

(2)区分收益性支出和资本性支出原则;

(3)不征税收入形成支出不得扣除原则;

(4)不得重复扣除原则

(二)税前扣除的主要项目

(三)禁止税前扣除的项目

知识点八、资产的税务处理

(一)资产税务处理的基本原则

(二)固定资产的税务处理

固定资产，是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的、使用时间超过12个月的非货币性资产，包括房屋、建筑物、机器、运输工具以及其他与生产经营活动有关的设备、器具、工具等。

1、固定资产的折旧方法

2、固定资产的折旧年限

3、不得计提折旧的固定资产

(三)生产性生物资产的税务处理

生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或出租等持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。

1、生物性生物资产的折旧方法

2、生产性生物资产的折旧年限

(四)无形资产的税务处理

1、无形资产的摊销

无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除;

无形资产的摊销年限不得少于10年;

外购商誉的支出，在企业整体转让或清算时，准予扣除。

2、不得计算摊销费用扣除的无形资产：

(1)自行开发的支出已在计算应纳税所得额时扣除的无形资产;

(2)自创商誉;

(3)与经营活动无关的无形资产;

(4)其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。

(五)其他资产的税务处理

1、长期待摊费用的税务处理

2、投资资产的税务处理

3、存货的税务处理

知识点九、应纳税额的计算

(一)应纳税额的计算公式

(二)境外所得已纳税额的抵免

1、直接抵免

2、间接抵免

知识点十、税收优惠

(一)项目所得减免税

(二)民族自治地方减免税

(三)加计扣除

(四)创业投资企业投资抵免

(五)加速折旧

(七)减计收入

(八)专用设备投资抵免

知识点十一、征收管理

(一)纳税地点

(二)纳税方式

居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。

(三)纳税年度

企业所得税按纳税年度计算，纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。

企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度。

(四)预缴申报

企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。

(五)汇算清缴

企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

(六)货币单位

依法缴纳的企业所得税以人民币计算。所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款。

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